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Presunción en caso de transacciones. Transmisión indebida de pérdidas fiscales

Presunción en caso de transacciones. Transmisión indebida de pérdidas fiscales
mayo 31
08:00 2018

La autoridad fiscal busca inhibir las prácticas tendientes a erosionar la base del ISR que puedan ser aprovechadas por diversos sectores, incluido el de hidrocarburos.

El pasado 17 de abril de 2018 el Pleno de la Cámara de Senadores aprobó en lo general y en lo particular el decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, la Ley Aduanera, del Código Penal Federal y de la Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos Cometido en Materia de Hidrocarburos.

El Decreto destaca la Presunción de la Transmisión indebida de las pérdidas fiscales en los casos de una reestructuración, escisión o fusión de sociedades, o bien, de un cambio de accionistas y, como consecuencia de ello, dicho contribuyente deje de formar parte del grupo al que perteneció, cuando el contribuyente haya actualizado cualquiera de los supuestos previstos en el nuevo artículo 69-B del citado Código Fiscal de la Federación.

Lo que se pretende es establecer medidas pertinentes a fin de inhibir las prácticas tendientes a erosionar la base del impuesto sobre la renta mediante la transmisión indebida de pérdidas fiscales, que puedan ser aprovechadas por diversos sectores, incluido el sector de hidrocarburos, así como, establecer que un contribuyente que genere pérdida fiscal mediante la realización de los supuestos que se regulan y que posteriormente participe en reestructuraciones o tenga cambios en sus accionistas, de tal forma que quien tiene el derecho a su disminución deje de formar parte del grupo al que perteneció cuando se generó la pérdida fiscal, tuvo como único propósito la transmisión indebida de dicha pérdida para su disminución directa o indirecta por otro contribuyente, estos casos llevarán a la autoridad fiscal a presumir su comercialización indebida.

Para combatir la transmisión indebida de pérdidas fiscales, la autoridad podrá iniciar facultades de comprobación con una notificación al contribuyente mediante el buzón tributario”.

La presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales, que únicamente tendrá lugar cuando el contribuyente que tenga el derecho a disminuirla deje de formar parte del grupo económico al que pertenecía cuando se generó o se obtuvo la pérdida fiscal, mediante cualquier figura jurídica de reestructuración que sea causa de su salida de dicho grupo.

En este sentido, es importante tomar en consideración que en caso de llevar a cabo este tipo de operaciones deben tener como finalidad una razón de negocios y no únicamente una finalidad fiscal, por lo que en este último caso se considerará que existe la presunción de una transmisión indebida de dicha pérdida fiscal para su disminución directa o indirecta por otro contribuyente.

Ahora bien, con el fin de que la autoridad fiscal pueda combatir la transmisión indebida de pérdidas fiscales, dicha autoridad podrá a su consideración iniciar facultades de comprobación iniciando una notificación por buzón tributario al contribuyente que obtuvo la pérdida fiscal, para que en un plazo de veinte días manifieste lo que a su derecho convenga y aporte la documentación e información pertinente para desvirtuar los hechos correspondientes y, una vez transcurrido dicho plazo, la autoridad fiscal deberá valorar la información aportada por el contribuyente, emitir y notificar la resolución correspondiente, dentro de un plazo que no excederá de seis meses, contado a partir de que venza el referido plazo de veinte días.

C.P.C. y P.C.FI. Antonio González Rodríguez
Integrante de la Comisión de Auditoría Fiscal del Colegio
Socio de impuestos y servicios legales
Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., Deloitte
agonzalezrodriguez@deloittemx.com

 

 

 

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