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Ingresos y deducciones ajustes de precios de transferencia

Ingresos y deducciones ajustes de precios de transferencia
enero 02
07:00 2017

El SAT publicó el pasado 8 de diciembre, en su página de internet, diversas reglas en materia de ajustes de precios de transferencia.

Se estableció que se considera como ajuste de precios de transferencia cualquier modificación a los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad correspondientes a las operaciones celebradas por el contribuyente con sus partes relacionadas, que se realice para considerar que los ingresos acumulables o deducciones autorizadas derivados de dichas operaciones se determinaron considerando los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

Aumento o disminución de ingresos o deducciones derivados de ajustes de precios de transferencia. El tratamiento fiscal en el caso de ajustes de precios de transferencia que aumenten el precio, el monto de la contraprestación o el margen de utilidad de la operación celebrada entre partes relacionadas, será el siguiente:

[1] Los contribuyentes, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México, que hayan obtenido ingresos acumulables con motivo de la celebración de la operación referida, deberán incrementar dichos ingresos en un monto equivalente al del ajuste.

[2] Los contribuyentes, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México que hayan efectuado deducciones con motivo de la celebración de la operación referida, podrán incrementar dichas deducciones en un monto equivalente al del ajuste, siempre que cumplan, entre otros, con los siguientes requisitos:

  • Presentar en tiempo y forma las declaraciones normales o, en su caso, complementarias que le sean aplicables, contemplando o manifestando expresamente el ajuste de precios de transferencia.
  • Obtener y conservar toda la documentación e información mediante la cual se identificó que las operaciones ajustadas originalmente no consideraron los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad, que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

  • Obtener y conservar una manifestación, bajo protesta de decir verdad, mediante la que se explique la consistencia o inconsistencia en la aplicación de las metodologías de precios de transferencia por el contribuyente y en la búsqueda de operaciones o empresas comparables, al menos en relación con el ejercicio fiscal inmediato anterior, con respecto a la operación que fue ajustada.

  • Contar con los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) o comprobante fiscal que cumpla con los requisitos establecidos, según se trate de operaciones con partes relacionadas con un residente en territorio nacional o en el extranjero sin establecimiento permanente en México, así como en las demás disposiciones aplicables, correspondiente a la operación original que fue ajustada.

Tratándose de ajustes de precios de transferencia por los cuales e l contribuyente también reconozca un efecto contable, contar o emitir, según corresponda, un CFDI o comprobante fiscal que ampare dicho ajuste y cumpla con los requisitos establecidos de operaciones con partes relacionadas con un residente en territorio nacional o en el extranjero sin establecimiento permanente en México, así como en las demás disposiciones aplicables y correlacionarlo con los que inicialmente se hayan expedido para la operación ajustada.

[3] Los ajustes de precios de transferencia mencionados deberán reflejarse en la declaración o en el dictamen, según corresponda, a más tardar:

  • Cuando venza el plazo previsto en el artículo 76, fracción V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta para presentar la declaración del ejercicio, tratándose de contribuyentes que no hayan ejercido la opción a que se refiere el artículo 32-A del Código Fiscal Federal (CFF) ni deban presentar la declaración informativa a que hace referencia el artículo 32-H del CFF.

  • En la fecha establecida en la regla 3.9.3. para presentar la declaración a que se refiere el artículo 32-H del CFF, o bien, el dictamen de estados financieros, tratándose de contribuyentes que hayan ejercido la opción a que se refiere el artículo 32-A.

    C.P.C. y P.C.FI. Antonio González Rodríguez

    Socio de impuestos y servicios legales

    Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., Deloitte.

    Integrante de la Comisión de Auditoría Fiscal del Colegio

    agonzalezrodriguez@deloittemx.com

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