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Deducción de contraprestaciones, ampliación de plazos

Deducción de contraprestaciones, ampliación de plazos
agosto 01
08:00 2018

El contratante de una relación laboral y no laboral podrá consultar y validar información autorizada por el contratista para deducir el ISR e IVA hasta el último día de septiembre.

El 25 de mayo el Servicio de Administración Tributaría (SAT) actualizó la Segunda Resolución Anticipada a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, en la que destaca la ampliación de los plazos para que el contratante de una relación de subcontratación laboral y no laboral pueda consultar y validar la información autorizada por el contratista, correspondiente a los ejercicios 2017 y 2018, y deducir la contraprestación correspondiente para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y llevar a cabo el acreditamiento del Impuesto al Valor gregado (IVA).

  • Procedimiento por el cual el contratante realiza la consulta de la información autorizada por el contratista por actividades de subcontratación laboral y no laboral. Se estableció que el contratante ingresará al aplicativo “Consulta por el contratante de Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) y declaraciones” disponible en el Buzón tributario, a partir del último día del mes inmediato posterior al que se requiera consultar.

Dentro de la Primera Resolución se señalaba que el contratante tenía que ingresar al aplicativo a partir del día 27 del siguiente mes que se requiera consultar, por lo que se amplía el plazo de unos cuantos días para que el contratista ponga a disposición del contratante la información que este último tiene que validar para generar el acuse de recibo sin inconsistencias.

  • Consulta del contratante de enero a agosto de 2018 y sucesivos. Se recorre la fecha a partir de la cual el contratante hará consulta de la información autorizada por el contratista por actividades de subcontratación laboral y no laboral respecto a los meses de enero a agosto de 2018 y sucesivos, la cual será el último día de septiembre de 2018. Por otro lado, también se recorre la fecha para presentar el aviso de cumplimiento de las obligaciones del ejercicio 2017, en el supuesto de que en el ejercicio de 2018 los contribuyentes no vayan a realizar subcontratación, a más tardar el 30 de septiembre de 2018.
  • Transmisión de activos y pasivos de un establecimiento permanente en el extranjero. Las personas morales residentes en el país que realicen actividades en el extranjero y que por ellas constituyan un Establecimiento Permanente (EP) podrán transmitir la totalidad de los activos y pasivos que conforman el patrimonio afecto a las actividades del EP, a otra persona moral residente en México que forme parte del mismo grupo de sociedades, sin considerar que realiza la enajenación de los mismos, siempre que obtengan autorización de las autoridades fiscales de conformidad con la ficha 273/CFF – “Solicitud de autorización para transmitir activos y pasivos de un establecimiento permanente en el extranjero”, en el Anexo 1-A y cumplan con los requisitos establecidos en la propia regla que, entre otros, está:

Una permanencia de activos fijos de tres años a partir de la autorización de transmisión y de un periodo no menor a un año antes de la solicitud y una permanencia de la persona moral adquirente dentro del grupo de los tres ejercicios siguientes a aquel en que se emita la autorización; de no poder acreditar el ISR extranjero que en su caso se cause por la enajenación del patrimonio afecto al EP; la contraprestación consista solo en acciones emitidas por la sociedad adquirente del mismo; un ingreso acumulable por la diferencia de los pasivos sobre los activos; se tengan tratados fiscales con el país donde se ubique el EP y que haya tributado tres años en ese país; la adquirente no podrá amortizar pérdidas sufridas con anterioridad a la transmisión, y que se dictaminen estas operaciones.

Por último, en una regla por separado se señala que para efectos del IVA, cuando una persona moral reciba como contraprestación acciones como consecuencia de la enajenación de los activos mencionados, se considerará como valor de la contraprestación el valor fiscal de las mismas.

 

C.P.C. y P.C.FI. Antonio González Rodríguez
Integrante de la Comisión de Auditoría Fiscal del Colegio
Socio de impuestos y servicios legales Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., Deloitte
agonzalezrodriguez@deloittemx.com

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