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Avisos de Compensación: Reglas aplicables para el Ejercicio Fiscal 2016
noviembre 01
13:02 2016

Derivado de las modificaciones que durante el año 2016 han sufrido las reglas que hacen referencia al aviso de compensación, se escribe el presente tratando de ser una ayuda al lector respecto a cuándo y cómo presentar los avisos de compensación.

FUNDAMENTO LEGAL

De acuerdo al Código Civil Federal vigente, en el Libro IV Título V se contemplan cuatro formas de extinción de obligaciones, las cuales son:

  1. Compensación
  2. Confusión de derechos
  3. Remisión de deuda
  4. Novación

En materia fiscal, el artículo 20 del Código Fiscal de la Federación (CFF) menciona que las contribuciones se causarán y pagaran en moneda nacional, y el mismo ordenamiento prevé diversas formas de efectuar dichos pagos:

  • Condonación (art. 23)
  • Acreditamiento (art. 25)
  • Condonación (art. 39)
  • Prescripción (art. 146)
  • Cancelación (art. 146)

En caso de optar por compensación el artículo 23 del CFF detalla la mecánica a seguir, en caso de optar por este medio de pago nace la obligación de presentar el aviso de compensación.

La Resolución Miscelánea Fiscal 2016 (RMF) en su capítulo 2.3, detalla las reglas de presentación del mismo, así como diversas facilidades. Cabe mencionar que dicha resolución ha sufrido dos modificaciones en el transcurso del ejercicio, la última entró en vigor el 15 de agosto, de acuerdo al artículo primero transitorio de la Tercera Modificación a la RMF 2016.

PLAZO DE PRESENTACIÓN

El plazo de presentación es de cinco días a partir de la compensación, el mismo se establece en el primer párrafo del artículo 23 CFF:

“Los contribuyentes presentarán el aviso de compensación, dentro de los cinco días siguientes a aquel en el que la misma se haya efectuado, acompañado de la documentación que al efecto se solicite en la forma oficial que para estos efectos se publique.”

De conformidad con la Regla 2.3.10 de la RMF 2016, se otorga una prorroga a dicho plazo.

6º dígito numérico de la clave en el RFC Día siguiente a la presentación de la declaración en que se hubiere efectuado la compensación
1 y 2 6º y 7º
3 y 4 8º y 9º
5 y 6 10º y 11º
7 y 8 12º y 13º
9 y 0 14º y 15º

EXONERACIÓN DE PRESENTAR AVISO

La regla 2.3.13, exime a los contribuyentes de presentar el aviso de compensación siempre que el saldo a favor, el importe a cargo y la compensación se presenten en declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales presentados de igual forma a través del Servicio de Declaraciones y Pagos.

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Por aviso de compensación entendemos que la autoridad hace referencia a la Forma Oficial 41 “Aviso de compensación”, por lo que únicamente se deberá cumplir con el envío de los anexos del sistema Programa F 3241, que le correspondan de acuerdo a lo establecido en la regla 2.3.10 de la citada Resolución.

Dentro de los cambios que sufrió la regla 2.3.10 se encuentran los siguientes:

  • Los anexos deberán ser presentados mediante el programa electrónico F3241
  • En caso de compensaciones de remanentes de saldos a favor, no será necesaria la presentación de los anexos.
  • Y se suprimió el uso de los siguientes anexos:
Anexo Nombre
A Origen del saldo a favor
7 Determinación del saldo a favor de IVA
7-A Determinación del IVA retenido
7-B Comparativo del IVA de líneas aéreas extranjeras
10-C Determinación del saldo a favor de ISR consolidado
10-D Determinación del saldo a favor del ISR y/o IMPAC. Impuestos retenidos consolidación


OTRAS CONSIDERACIONES

Cabe mencionar, que además de lo señalado en la presente se deberá de revisar los requisitos establecidos en el Anexo 1-A Trámites fiscales, para presentar dicho trámite:

Ficha Título
16/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del ISR
17/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IVA
18/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IMPAC e IMPAC por recuperar
19/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IEPS
20/CFF Aviso de compensación de cantidades a favor de Otras Contribuciones
21/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IETU
22/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IDE
23/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del ISR vía Internet
24/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IVA vía Internet
25/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IMPAC e IMPAC por recuperar vía Internet
28/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IETU vía Internet
29/CFF Aviso de compensación del IDE vía Internet
30/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del ISR, Grandes Contribuyentes
31/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IVA, Grandes Contribuyentes
32/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IMPAC, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos.
33/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IESPS, Grandes Contribuyentes
34/CFF Aviso de compensación de saldos a favor de otras contribuciones, Grandes Contribuyentes
35/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IETU, Grandes Contribuyentes
36/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IDE, Grandes Contribuyentes

PROCEDIMIENTO

Pese a que la regla 2.3.10 hace mención a que el aviso deberá ser presentado a través del Portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT), realmente deberá ser a través del Buzón Tributario, con la finalidad de que los contribuyentes empiecen a interactuar con el SAT a través de esta herramienta, misma que tiene su fundamento legal en el artículo 17-K del CFF.

El procedimiento para presentar el aviso en mención es el siguiente.

  1. Ingresar a la página de internet http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx y dar clic en la sección de trámites.captura
  2. Será direccionado a la siguiente pantalla, donde deberá ingresar al Buzón Tributario.captura1
  3. Una vez registrado dentro del Buzón, seleccionar la pestaña “Trámites”, después seleccionar “Aviso de compensación”.captura2
  4. Validar los datos del contribuyente registrados en el sistema y el tipo de aviso a presentar.captura3
  5. Capturar “Información de la declaración en donde se compenso” y “Origen del importe a favor”.captura4captura5
  6. Adjuntar los archivos del formato F-3241 previamente capturados, dar clic en “Siguiente”.captura6
  7. Validar los datos de la compensación capturados.
  8. Dar clic en enviar el “Aviso de compensación” para lo cual será necesario que el contribuyente firme el trámite con los archivos de su firma electrónica avanzada (FIEL).captura7
  9. Una vez que se firma el “Aviso de compensación”  surgirá como ventana emergente el “Acuse de recibo” del mismo.

C.P.C. Linda Quezada Díaz

Integrante de la Comisión de Desarrollo Sector Empresa Especialistas Fiscales – Bosques

linda.quezada@americamovil.com

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