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Aspectos a considerar en la elaboración de la declaración anual de personas físicas 2016

Aspectos a considerar en la elaboración de la declaración anual de personas físicas 2016
abril 07
10:42 2017
  1. Introducción

 El mes de abril marca el inicio del “dolor de cabeza” para muchos contribuyentes, derivado del periodo de declaraciones anuales, iniciando con las dudas de cada año: ¿Estoy obligado a declarar?, ¿qué deducciones puedo incluir?, ¿qué requisitos deben reunir estas deducciones?, etc. Situaciones que técnicamente cualquier contador puede conocer en su generalidad; pero que los contribuyentes dedicados a cualquier otra actividad, o los que por primera vez se enfrentan a este derecho que tienen, porque finalmente hay que tomarlo como eso, más que una obligación es un derecho, pues de la presentación de la declaración del ejercicio se puede obtener un saldo a favor susceptible de devolución y que por desconocimiento no se aprovecha con el beneficio de contar con deducciones personales. En este artículo vamos a abordar de manera más sencilla los puntos importantes que todo contribuyente se cuestiona y que necesita sea sin tanto tecnicismo.

El pasado 10 de marzo de 2017, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su página de Internet, la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2017 y sus anexos 1, 1-A, 5, 7, 15 y 16-A, mediante la cual se dan diversos tópicos referentes a la presentación de la declaración anual de personas físicas, como sigue:

Uso de la contraseña:

  • En la presentación de la declaración donde se manifieste un saldo igual o menor a $10,000.00
  • Cuando el importe del saldo a favor sea superior a $10,000.00 y no exceda de $50,000.00 y la cuenta CLABE que seleccione el contribuyente se encuentre “activa” (es decir, se encuentre pre-cargada en el programa) y este a su nombre.

Uso de la Fiel (e.firma o e.firma portable):

  • Cuando se solicite la devolución de un saldo a favor superior a $10,000.
  • Cuando el importe del saldo a favor sea superior a $10,000.00 y no exceda de $50,000.00, y el contribuyente seleccione una cuenta CLABE que no se refleje como “activa” (es decir, que no se encuentre pre-cargada en el programa).

El 22 de marzo, mediante un comunicado de prensa (030/2017), la autoridad dio a conocer las nuevas facilidades para que las personas físicas presenten la declaración anual correspondiente al ejercicio 2016, dentro de las cuales se encuentran:

  • Quienes hayan obtenido ingresos por salarios únicamente de un patrón, y no se encuentran obligados a presentar la declaración correspondiente, pero si es su deseo obtener la devolución del saldo a favor por la aplicación de las deducciones personales a que tiene derecho, la puede presentar en cualquier lapso del año.
  • Se establece la oportunidad de presentar la declaración del ejercicio vía telefónica, si no se tienen deducciones en más de 25 facturas electrónicas y se requerirá la e.firma cuando exista saldo a favor superior a $50,000.00.
  • Se ofrece a los que únicamente obtuvieron ingresos por salarios, una propuesta de declaración que contiene información pre llenada, tanto de ingresos como deducciones personales y en su caso el monto del saldo a favor, por lo que el contribuyente solo tiene que cotejar la información presentada y en caso de estar de acuerdo realizar el envío de acuerdo a las alternativas que se mencionaron anteriormente, con la ventaja de recibir la devolución correspondiente en un plazo de tres a cinco días posteriores al envío de la declaración.
  • La contraseña se puede recuperar vía internet, teléfono (no se detalla la manera en que se cerciorarán que se trata del contribuyente que llama) o SAT móvil, sin necesidad de realizar el trámite en los módulos del SAT.
  • Si se tiene saldo a cargo este se puede cubrir en seis parcialidades y desde la aplicación se puede activar el buzón tributario para continuar con el trámite de devolución.
  • Como menciona el punto anterior, a partir de este año, además de poder consultar el status de la devolución en el buzón tributario, se podrán enviar documentos faltantes o ajustar la declaración (sic).
  • La fecha límite para cumplir con la obligación de presentar la declaración del ejercicio es el domingo 30 de abril, sin embargo, se recorre al siguiente día hábil que en este caso corresponde el martes 2 de mayo en atención al art. 12 del Código Fiscal.

Obligación de presentar la declaración anual

Tienen la obligación de presentar la declaración anual las personas físicas que hayan obtenido ingresos, entre otros, por los siguientes conceptos:

  • Los ingresos por salarios
  • Por la prestación de servicios profesionales (honorarios).
  • Por el arrendamiento de bienes inmuebles
  • Por la realización de actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, silvícolas, de pesca y de autotransporte), excepto los que se encuentren inscritos en el Régimen de Incorporación Fiscal.
  • Por enajenas bienes
  • Por adquirir bienes
  • Ingresos por intereses
  • Otros Ingresos (deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona, inversiones en el extranjero, intereses moratorios, y penas convencionales, entre otros.

 Asimismo, de manera informativa se tiene que realizar una mención en la declaración, de:

  • Los ingresos por premios, préstamos y donativos, que de manera individual o en conjunto excedan de $600,000.00.
  • Los ingresos exentos por, herencias, legados, enajenación de casa habitación, si la suma de los ingresos totales supera los $500,000.00.

Si el contribuyente se encuentra inscrito al RFC por alguno de los conceptos citados y no obtuvo ingresos en el ejercicio que declara, se tiene que presentar de manera obligatoria la declaración en “ceros”.

Ingresos por Salarios

Requisitos

  • Constancia de sueldos (formato 37), asimilados, subsidio para el empleo, por cada uno de los patrones o retenedores que haya tenido en 2016.
  • Pagos provisionales correspondientes al ejercicio 2016 (aplica solo para trabajadores de embajadas o empresas residentes en el extranjero).

Deducciones Personales

  • Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios, incluidos los análisis clínicos, prótesis y lentes graduados hasta por $2,500.00; las medicinas serán incluidas solo que se encuentren en el CFDI expedido por el hospital. Para que los honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios sean deducibles, se deben pagar con cheque nominativo, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, débito o de servicios.
  • Gastos funerarios hasta por $26,645.04 (una Unidad de Medida y Actualización (UMA) elevada al año)
  • Donativos, siempre que no exceda el 7 por ciento de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR del ejercicio inmediato anterior, antes de aplicar las deducciones personales.
  • Intereses reales, efectivamente pagados por créditos hipotecarios, para la adquisición de casa habitación, siempre que el crédito obtenido no exceda de 750 mil UDIS (4.1 millones de pesos).
  • Primas por seguros de gastos médicos.
  • Gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea recta, cuando esta sea obligatoria.

Asimismo, se le dará el tratamiento de deducciones personales y no forman parte del tope general:

  • Estímulo por pagos de colegiaturas
  • Depósitos en cuentas especiales para el ahorro y primas de seguro para el retiro sin exceder de 5 UMA´s elevadas al año y hasta el 10 por ciento de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio.
  • Gastos médicos por discapacidad (siempre que se cuente con el certificado correspondiente o constancia de incapacidad emitido por las instituciones públicas del sistema nacional de salud).

El monto de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre 5 UMA´s elevados al año ($133,225.20) o del 15% del total de los ingresos del total de los ingresos del contribuyente (Art. 151 LISR).

Servicios Profesionales (honorarios)

Requisitos

  • Constancia de pagos y retenciones del ISR e IVA (formato 37-A).
  • Pagos provisionales correspondientes al ejercicio 2016.
  • Total, de ingresos efectivamente cobrados por cada uno de los meses del ejercicio, separando el IVA correspondiente.
  • Total, de deducciones autorizadas efectivamente pagadas, desglosadas por concepto y separando el IVA correspondiente.

Deducciones

  • Devoluciones, descuentos, bonificaciones de ingresos acumulables
  • Adquisición de mercancías e inventarios
  • Gastos que sean necesarios para la actividad
  • Inversiones necesarias para la actividad
  • Intereses pagados
  • Cuotas al IMSS
  • Impuesto local
  • Las deducciones personales enlistadas en la sección de salarios

Arrendamiento de bienes inmuebles

Requisitos

  • Constancia de pagos y retenciones del ISR e IVA (formato 37-A).
  • Pagos provisionales correspondientes al ejercicio 2016.
  • Total, de ingresos efectivamente cobrados
  • Total, de deducciones autorizadas efectivamente pagadas

Deducciones

  • Deducción opcional (ciega), 35 por ciento del total de las rentas cobradas en 2016, más el impuesto predial pagado por los bienes inmuebles arrendados.
  • Deducciones autorizadas, los gastos o inversiones que se hayan realizado en los bienes inmuebles en renta, como son, impuesto predial, agua, contribuciones locales, mantenimiento, intereses reales destinados al inmueble que se arrenda, seguros que amparen los inmuebles, e inversiones en construcciones, incluidas las mejoras y adiciones al inmueble.
  • Se puede elegir cualquiera de las deducciones anteriores.
  • Las deducciones personales enlistadas en la sección de salarios.

Actividades empresariales (Régimen General)

Requisitos

  • Constancia de pagos y retenciones del ISR e IVA (formato 37-A).
  • Pagos provisionales correspondientes al ejercicio 2016.
  • Relación de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
  • Total, de ingresos efectivamente cobrados por cada uno de los meses del ejercicio, separando el IVA correspondiente.
  • Total, de deducciones autorizadas efectivamente pagadas, desglosadas por concepto y separando el IVA correspondiente.
  • Estado de posición financiera
  • Estado de resultados

Deducciones

  • Adquisición de mercancías.
  • Sueldos y salarios
  • Regalías y asistencia técnica
  • Contribuciones pagadas excepto ISR e IVA
  • Seguros y fianzas
  • Viáticos y gastos de viaje
  • Las deducciones personales enlistadas en la sección de salarios.

Intereses

Se deberán incluir en la declaración anual en los siguientes casos:

  • Si obtuviste ingresos por intereses reales superiores a 100,000 pesos.
  • Cuando además de los intereses, obtengas ingresos por otros conceptos, por ejemplo: servicios profesionales o arrendamiento de bienes inmuebles, sin importar el monto de cada uno.
  • Cuando percibas intereses y salarios y la suma de ambos sea mayor de 400,000 pesos sin importar el monto por cada uno de dichos conceptos.
  • Cuando percibas intereses y salarios y la suma de ambos sea de hasta 400,000 pesos, pero el monto de los intereses reales sea mayor a 100,000 pesos.
  • Cuando hayas cobrado el seguro de separación individualizado deberás considerar como interés real, el monto establecido en el rubro I. MONTO DE LA OPERACIÓN O ACTIVIDAD GRAVADA, que se encuentra en la constancia que emita la empresa aseguradora.

Deducciones.

  • Las deducciones personales enlistadas en la sección de salarios.

Intereses y ganancia cambiaria provenientes del extranjero

Como lo menciona el Art. 239 del RISR, los contribuyentes pueden optar por determinar sus ingresos acumulables de acuerdo al Art. 143 de la LISR (Interés nominal menos ajuste anual por inflación) o bien, aplicando al monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio, el factor que determine el SAT para tal efecto (0.1647 para 2016).

Dividendos

Las personas físicas que obtengan ingresos por dividendos o utilidades, deberán acumular a sus demás ingresos los ingresos percibidos por este concepto (Art. 140 LISR).

No se consideran dividendos o utilidades, los prestamos hechos a socios o accionistas, que reúnan los siguientes requisitos:

  • Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.
  • Que se pacten a plazo menor de un año.
  • Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos fiscales.
  • Que efectivamente se cumplan las condiciones pactadas.

Ingresos obtenidos por el condómino o fideicomisario, provenientes de inmuebles destinados al hospedaje

Cuenta con la opción de acumular este ingreso al total de los ingresos del ejercicio, utilizando el factor de 1.4286 y acreditando la cantidad que resulte de aplicar sobre el ingreso acumulable la tasa máxima del Art. 152 de la LISR (35 por ciento).

  1. Conclusiones

Es  importante que los contribuyentes tomen con seriedad el tema de sus impuestos personales, iniciando por informarse acerca de su situación fiscal en el padrón de contribuyentes ya que esto trae consigo la incorrecta presentación de las declaraciones a que está obligado, adicional a esto, pensando en el ahorro que representa en consultar a un profesional, con el tiempo resulta más caro el hecho de tener molestias por parte de la autoridad, a consecuencia de la incapacidad de solventar los requerimientos, finalmente recurren al auxilio del experto que asesore en el tema. Es importante comentar que el hecho de presentar la declaración del ejercicio, no libera al contribuyente de resguardar la información que sirvió de base para la determinación del impuesto anual, por el periodo que menciona la Legislación, de acuerdo a cada caso.

C.P. Francisco Páez Vázquez

Comisión de Desarrollo Fiscal Bosques 1

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1 Comment

  1. Edna1995
    Edna1995 mayo 09, 21:43

    Tengo una duda el ahorro que se realiza a través del seguro de separación individualizado a través de Metlife, se puede considerar como deducción personal.

    Reply to this comment

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