Veritas Online

Desarrollo y Capacitación

30.ª Semana Fiscal

30.ª Semana Fiscal
agosto 17
2020

A menos de un mes de que las autoridades den a conocer el proyecto de reforma fiscal para el próximo año, aún se presentan inquietudes en algunas disposiciones por parte de los contribuyentes.

Con el objetivo de analizar las disposiciones fiscales de este año, así como los impactos legales y económicos que estos han generado, el Colegio a través de la comisión Fiscal –expositores y coordinadores- organizaron, vía online, la trigésima edición de la Semana Fiscal a lo largo de 4 lunes, comenzando el 17 de agosto.

El presidente del Colegio, Juan Carlos Bojorges, fue el encargado de dar inicio de las actividades; durante su mensaje de bienvenida destacó que este año la autoridad ha asumido distintos comportamientos que han complicado de alguna manera la dinámica fiscal de las empresas, por lo que esta semana dará pauta a analizar diversos temas actuales en materia fiscal, que serán de gran ayuda para la toma de decisiones de las empresas.

A menos de un mes en que las autoridades den a conocer el proyecto de reforma fiscal para el próximo año, aún se presentan inquietudes en algunas disposiciones por parte de los contribuyentes, por ello José Martín Aguayo Solano explicó que dentro del cumplimiento de las obligaciones fiscales, habrá un tema de gran relevancia para los próximos años que es el de las Empresas que Factura Operaciones Simuladas (Efos), así como de las Empresas que Deduce Operaciones Simuladas (Edos). Comentó que a partir de la adición del artículo 69-B al Código Fiscal de la Federación (CFF), la autoridad tiene la facultad de presumir la inexistencia de operaciones, siempre y cuando se cumplan con los supuestos establecidos en el mismo.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT), cuenta con un modelo de riesgos llamado “listas negras”, el cual ha resultado ser un instrumento de grandes beneficios en cuanto a la recaudación. Al día de hoy se tienen publicados 11,588 Efos, de los cuales 11,015 son considerados como presuntos; 279 han sido desvirtuados; 9,663 son definitivos; y 631 han resultado con una sentencia favorable.

Durante su intervención, Aguayo Solano también habló sobre los temas de la retención del Impuesto al valor agregado (IVA) en servicios de personal, la ampliación de causales para restringir y revocar sellos digitales, así como la razón de negocios en las deducciones; en esta última señaló que el SAT podrá determinar que las operaciones de un contribuyente son inexistentes si no cuenta con una razón de negocios.

Por otro lado, Jesús Alvarado Nieto y Luis Antonio González Flores presentaron el tema de la fiscalización. Desde un panorama general, Alvarado Nieto destacó que ante la emergencia sanitaria que enfrenta el país, donde se podría espera una caída dentro de la recaudación, ha resultado todo lo contrario; la autoridad fiscal ha anunciado en diversos foros que se logró una recaudación récord por actos de fiscalización de 269,511 millones de pesos, lo que significó un incremento de 177%, en términos reales, respecto a los 94,287 millones de pesos que obtuvo en el mismo periodo del año pasado. Se prevé que para el 2021, la actividad de recaudación, a través de las auditorias, seguirá de manera intensa; por ello, el expositor invitó a los presentes a ir tomando cartas en el asunto e ir viendo a que se pueden enfrentar en un futuro no muy lejano.

Por su parte, González Flores versó sobre el “Plan maestro de operación 2020 del SAT”, el cual establece como conceptos fiscalizables, a nivel de la administración tributaria, los siguientes objetos a revisión:

  1. Pagos al extranjero.
  2. Reestructuras corporativas.
  3. Regímenes fiscales preferentes.
  4. Deducción de inversiones.
  5. Pérdidas.
  6. Diferimiento del impuesto.
  7. Cuentas de registro fiscal.
  8. Aplicación indebida de la tasa 0% de IVA.
  9. Estímulo de región fronteriza norte.
  10. Origen y aplicación de saldos a favor en materia de IVA (acreditamiento, devolución y compensación).

Destacó que, con este plan, la administración pretende brindar seguridad jurídica a los contribuyentes; por ello, invitó a pequeños y grandes contribuyentes a cumplir, de manera voluntaria, con sus obligaciones fiscales de manera correcta y oportuna.

José Martín Aguayo Solano, Jesús Alvarado Nieto y Luis Antonio González Flores, ponentes del primer día de la 30.ª Semana Fiscal

VEHÍCULOS TRANSPARENTES Y CLÁUSULA ANTIELUSIVA

En la segunda jornada de conferencias virtuales, celebrada el 24 de agosto, se contó con la participación de Pedro Zugarramurdi Martiarena y Rodolfo Jerónimo Pérez, integrantes de la comisión Fiscal, quienes abordaron temas referentes al régimen fiscal de los vehículos extranjeros transparentes, así como de la cláusula antielusiva.

Entrando en materia, Zugarramurdi comentó que dentro del contexto de las reformas aprobadas para el 2020, se presentaron diversos cambios al tratamiento fiscal aplicables a los vehículos extranjeros trasparentes para efectos fiscales, esto a causa de la falta de una regla general para regular los pagos y a las distintas interpretaciones de los contribuyentes para el reconocimiento fiscal de los ingresos obtenidos.

De los cambios más significativos para las inversiones en vehículos extranjeros trasparentes, el ponente destacó que, esas inversiones deberán pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en nuestro país, aun cuando los inversionistas tengan o no el control sobre dichas actividades. Este impuesto se deberá pagar en términos del Capítulo I, título VI de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) dentro de los ingresos sujetos a los Regímenes Fiscales Preferente (REFIPRE); en términos generales, la ganancia o pérdida de las inversiones se considerará una partida acumulable o deducible a los demás ingresos del contribuyente.

Para el caso de los pagos a vehículos extranjeros trasparentes, el cambio más importante se manifiesta en los pagos de las figuras jurídicas extrajeras, esto porque ahora la regla general prohíbe la transparencia a socios y a integrantes, y se aplicará una tasa de retención del 40% tratándose de partes relacionadas.

En cuanto a la enajenación de acciones de una persona moral mexicana por un vehículo trasparente, mencionó que, si hay una fuente de riqueza en México, existen dentro de la LISR reglas que pueden impedir gravar sobre una base neta. Su ISR se calculará considerando el 25% sobre el monto total de la operación o el 35% sobre la ganancia.

Por su parte, Rodolfo Jerónimo profundizó en el tema de la cláusula entielusiva, que surgió tras una propuesta de reforma, para este año, al Código Fiscal de la Federación (CFF), adicionando el artículo 5-A el cual otorga a las autoridades fiscales la facultad de recaracterizar o declarar la inexistencia de actos jurídicos, cuando sin haber razón de negocios generen un beneficio fiscal.

El expositor explicó que, para poder ejercer la facultad mencionada, las autoridades deberán someter el caso a un órgano colegiado conformado por funcionarios de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y del Servicio de Administración Tributaria (SAT), mismo que si no responde en un plazo de dos meses, se entenderá que no está autorizando la aplicación de la cláusula antielusiva.

Dentro de sus beneficios fiscales, se mencionaron la reducción, eliminación o diferimiento de contribuciones incluyendo deducciones, exenciones, cambio de régimen fiscal, no sujeciones, entre otros; y dentro de los beneficios económicos se destacaron las operaciones de los contribuyentes como la reducción de costos, la generación de ingresos, el mejoramiento posicional dentro del mercado, etc.

Finalmente, Rodolfo Jerónimo señaló que esta medida deberá pulirse con el paso del tiempo, ya que, hasta el momento, es un mecanismo complejo con un criterio subjetivo, donde la posición de la autoridad puede coincidir, o no, con la del contribuyente.

Pedro Zugarramurdi Martiarena y Rodolfo Jerónimo Pérez, expositores del segundo día de ponencias. 

ESQUEMAS REPORTABLES Y ECONOMÍA DIGITAL

El tercer día de actividades de la trigésima Semana Fiscal, realizado el 31 de agosto, dio inicio con la ponencia de Santos Emilio Briz Pintos y Federico Garza Torres, quienes ahondaron en el tema de esquemas reportables.

Comentaron que, dentro de los cambios fiscales para 2020, se implementó la obligación de revelar esquemas reportables ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), y que será aplicable para asesores fiscales y contribuyentes, siempre y cuando generen un beneficio fiscal en nuestro país, directa o indirectamente.

Durante su presentación, analizaron el listado de esquemas reportables, establecidos en el art. 199 del Código Fiscal de la Federación (CFF); además de exponer la información que deben llevar la revelación.

En este sentido, los expositores refirieron que, una vez que la autoridad fiscal ha sido informada, esta otorgará un número de identificación para cada esquema reportable y que deberá anotar el contribuyente para que lo pueda aplicar en su declaración anual; los implicados pueden hacerse acreedores de multas onerosas que van desde 50,000 hasta 20 millones de pesos, cuando no se cumpla con esta obligación o quien revele de forma incompleta o errónea de sus esquemas.

Para cerrar su participación, los ponentes hicieron hincapié en realizar un diagnóstico de las operaciones que hayan realizado los contribuyentes en el pasado y que les generaron beneficios fiscales a partir del 1° de enero del presente año, esto con el objetivo de que cuando entre en vigor esta regla, puedan entregar la información necesaria y precisa a las autoridades fiscales.

En otro orden de ideas, Juan Manuel Franco Gallardo centró su participación en la economía digital y el nuevo régimen fiscal para plataformas digitales en México. Razonó que, en la actualidad, uno de los retos en materia fiscal ha sido el poder gravar a las plataformas digitales; por ello, a partir del primero de junio de este año, las plataformas como Netflix, Spotify, iTunes, entre otras, deberán cobrar el 16% del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a sus usuarios y las plataformas que prestan servicios de transporte, comida u hospedaje, retendrán el Impuesto Sobre la Renta (ISR) a sus operadores, además de pagar impuestos por sus ganancias.

Reiteró que los contribuyentes que presten servicios en estas plataformas no sólo deberán tener en cuenta la retención que estas empresas les harán de ISR, también deberán cumplir con una serie de obligaciones ante el SAT.
Puntualizó que estas modificaciones al sistema fiscal del país, han sido recomendaciones de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), con el fin de evitar, entre otras cosas, la doble tributación de estos servicios y la evasión fiscal.

Santos Briz Pintos, Federico Garza Torres y Juan Manuel Franco Gallardo
Santos Briz Pintos, Federico Garza Torres y Juan Manuel Franco Gallardo, participantes en el tercer día de actividades.

DEDUCCIÓN DE INTERESES Y LÍMITE DE DEDUCCIONES POR PAGOS AL EXTRANJERO

Eduardo Arizmendi Salcido y Miguel Tavares Sánchez, de la comisión Fiscal del Colegio, fueron los encargados de cerrar con broche de oro la última sesión online de la 30.ª Semana Fiscal, realizada el 7 de septiembre. Los temas abordados por los especialistas estuvieron centrados en el financiamiento de las empresas y la limitante para la deducción de intereses, así como del límite de deducciones por pagos al extranjero.

Dentro de las reformas fiscales que entraron en vigor el 1.º de enero de 2020, se incorporó en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) una nueva disposición que limita la deducción de los intereses que provengan de todo tipo de deudas, en este sentido, Arizmendi Salcido mencionó que esta medida va en línea con la recomendación establecida en la Acción 4 del proyecto de Erosión de la Base Imponible y Transferencia de Utilidades (BEPS, por sus siglas en inglés) de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE).

Comentó que, con el objetivo de aumentar la recaudación impuestos en el país, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) propuso limitar a un 30% la deducción de intereses sobre la utilidad fiscal ajustada que generen empresas nacionales y grupos multinacionales.

En su participación explicó, a través de dos casos prácticos, la mecánica de cómo se va a operar la deducción de los intereses no deducibles por conceptos de intereses; además de detallar la interpretación de la aplicación de esta actividad para los ejercicios siguientes.

Por su parte, Tavares Sánchez refirió que los pagos al extranjero son de los conceptos más observados por la autoridad fiscal, en especial cuando se trata de entidades transnacionales; resaltó que el gobierno mexicano ha emprendido de manera temprana algunas acciones del plan BEPS dirigidas a evitar la erosión de las bases, esto ubica a México en una posición de ventaja respecto de varios países integrantes de la OCDE.

Destacó que al realizar cualquier pago al extranjero habrá que tener presente no sólo la documentación que soporte el pago, sino en adición la evidencia para evitar que la autoridad vuelva a caracterizar las operaciones. “El cumplimiento y soporte documental cobran una relevancia muy importante en la deducción y materialización de las transacciones”, puntualizó Tavares.

Para clausurar el evento Pablo Cervantes García, integrante de la comisión organizadora, agradeció la participación de todos los expositores que a lo largo de las cuatro semanas se hicieron presentes para actualizar a los profesionales contables.

Carolina Mendoza Hernández 
Asesora editorial
chernandez@colegiocpmexico.org.mx

Facebook Comments

Related Articles

Búsqueda

Síguenos en Twitter

A %d blogueros les gusta esto: